נכון לשנת 2024 אין בישראל מס עיזבון או מס ירושה. אף על פי כן, משמעות הדבר אינה כי כל רכוש או סכום כסף שמתקבל בירושה פטור לחלוטין מתשלום מס. עו”ד יסמין צח מסבירה: מהו מס ירושה, מה ההבדל בין מס ירושה לבין מס עזבון, האם יש בישראל חובת תשלום מס ירושה? כל זאת ועוד, במדריך הבא.
תוכן עניינים
מהו מס ירושה?
במקרים רבים, אדם משאיר אחריו רכוש ונכסים שונים לאחר מותו. רכוש זה עשוי לכלול כספים, מקרקעין, חפצים יקרי ערך ועוד. נהוג להעביר רכוש זה ליורשים, בני משפחה או חברים קרובים, כהוקרת תודה או כרצון להבטיח את עתידם.
עם זאת, במדינות רבות נהוג גם להטיל מס על העברת רכוש זה. מס זה, המכונה “מס ירושה” או “מס עיזבון”, נועד להבטיח שגם היורשים יתַרמוּ לקהילה, בדומה למוריש. גובה המס נקבע בהתאם לסכום הירושה, וישנן מדינות שבהן קיימת תקרת פטור, כלומר סכום מינימלי שמתחתיו לא משלמים מס.
הטלת מס ירושה נושאת מספר מטרות:
- הגדלת הכנסות המדינה: המיסים שנגבים מהיורשים משמשים את המדינה למימון שירותים ציבוריים כמו חינוך, בריאות ותשתיות.
- צמצום פערים חברתיים: מיסוי ירושות גבוה עשוי לתרום לצמצום פערים חברתיים על ידי הפחתת ריכוז ההון בידי מעטים.
- הבטחת שוויון הזדמנויות: מיסוי ירושות עשוי להבטיח שוויון הזדמנויות בין אנשים, שכן יורשים עשירים יתחילו את דרכם עם יתרון כלכלי משמעותי פחות.
חשוב לציין שגם אם אין במדינה מס ירושה רשמי, ייתכן שהיורשים יצטרכו לשלם מסים אחרים על נכסים שירשו, כמו מס שבח מקרקעין.
מה ההבדל בין מס ירושה לבין מס עיזבון?
מס ירושה הינו חיוב שחל על כל אחד מן היורשים באופן אישי בגין הירושה שקיבל. לעומת זאת, מס עיזבון, המכונה גם מס עושר, הינו חיוב אשר מוטל על העיזבון בכללותו בעת פטירתו של המנוח, בטרם הועבר ליורשיו.
האם בישראל יש חובת תשלום מס ירושה?
בעבר, נהוג היה בישראל להטיל מס על העברת נכסים בין דורות. מס זה, המכונה “מס עיזבון”, היה קיים משנת 1950 עד לשנת 1981. גובה המס נקבע בהתאם לסכום הירושה, ונועד להבטיח שגם היורשים יתַרמוּ לקהילה, בדומה למוריש.
עם זאת, בשנת 1981 בוטל מס עיזבון בישראל. ביטול זה נעשה מכמה סיבות:
- אי כדאיות כלכלית: הוצאות גביית המס התקרבו לרווח שהתקבל ממנו, ואף עברו אותו.
- טענות לגבי הוגנות: נטען כי הטלת מס נוסף על רכוש שכבר מוסה בעת רכישתו אינה הוגנת.
ביטול מס עיזבון עורר דיון ציבורי ער. יש הטוענים שביטול המס גרם להגדלת פערים חברתיים, שכן יורשים עשירים נהנים מיתרון כלכלי משמעותי. אחרים טוענים שביטול המס תרם לצמיחה כלכלית, שכן הוא אפשר ליורשים להשקיע את הכסף שחסכו בתשלום מס.
בשנים האחרונות, ישנן דרישות הולכות וגדלות להחזיר את מס עיזבון. דרישות אלו נובעות מהרצון לצמצם פערים חברתיים, לגייס הכנסות נוספות למדינה ולקדם שוויון הזדמנויות. במילים אחרות, אין מס ירושה על כסף בישראל נכון לשנת 2024.
בכל הנוגע למס ירושה בישראל על מקרקעין, העברתה של דירה בירושה אינה נחשבת לעסקה ולכן אינה מחייבת במס. אף על פי כן, עלולה להתעורר חבות במס שבח במידה שהיורש מעוניין למכור את הדירה. תחת תנאים מסוימים, ייתכן כי היורש יהיה זכאי לקבלת פטור ממס השבח. עם תנאים אלה ניתן למנות את התנאי כי היורש הוא בן זוגו או צאצא של המוריש (או בן זוגו של צאצא המוריש), כי המוריש היה בעלה של דירת מגורים אחת בלבד וכי אילו היה המוריש בחיים, הוא היה פטור ממס שבח בעת מכירתה.
מס ירושה בחלוקת עיזבון בין יורשים
חלוקת עיזבון בין יורשים היא תהליך מורכב, הן מבחינה רגשית והן מבחינה משפטית. במקרים רבים, יורשים מעוניינים לחלק את נכסי העיזבון באופן שונה ממה שנקבע בצוואה או בחוק הירושה. במקרים אלו, חשוב לתכנן את חלוקת העיזבון בצורה נכונה, תוך התחשבות בהשלכות המס.
יורשים שמעוניינים לבצע עסקאות מקרקעין ביניהם, על מנת לחלק את נכסי העיזבון באופן שונה, עלולים לשלם מס שבח ומס רכישה. חוק מיסוי מקרקעין מאפשר ליורשים לבצע חלוקת עיזבון באופן שונה, תוך פטור ממס שבח, בכפוף לעמידה בתנאים מסוימים:
- הסכם חלוקת עיזבון: הסכם חלוקת העיזבון צריך להיעשות בין היורשים בלבד.
- חלוקה מנכסי העיזבון: חלוקת נכסים צריכה להתבצע אך ורק מנכסי העיזבון. תשלומי איזון בין היורשים צריכים להתבצע מתוך נכסי העיזבון.
- חלוקה ראשונה: הפטור ממס שבח יינתן רק במקרה של חלוקת נכסים ראשונה.
תכנון חכם של חלוקת העיזבון, תוך התחשבות בהוראות חוק מיסוי מקרקעין, יכול לחסוך ליורשים סכומים משמעותיים במס. עריכת הסכם חלוקת עיזבון מפורט, תוך התייעצות עם עורך דין מומחה, תאפשר ליורשים לחלק את נכסי העיזבון באופן שונה, תוך צמצום החבות במס. חלוקת נכסים באופן יעיל, תוך התחשבות בשוויים ובצרכים של כל יורש, יכולה למנוע תשלומי איזון גבוהים ולצמצם את החבות במס. חשוב לבצע את חלוקת נכסי העיזבון באופן מרוכז, במסגרת חלוקה ראשונה, על מנת ליהנות מפטור ממס שבח.
לסיכום
נכון להיום, אין מס ירושה בישראל. בעבר היה קיים מס עיזבון אך הוא בוטל בשנת 1981. ביטול מס עיזבון עורר דיון ציבורי ער וישנן דרישות הולכות וגדלות להחזירו. העברת דירה בירושה אינה מחייבת במס, אך עלולה להתעורר חבות במס שבח במידה שהיורש מעוניין למכור אותה. לכן, תכנון חכם של חלוקת עיזבון יכול לחסוך ליורשים סכומים משמעותיים במס. לכן, במידה שקיבלתם ירושה, חשוב מאוד להיעזר בשירותיו של עורך דין מומחה. עורכת הדין יסמין צח מתמחה בתחום מיסוי ירושות וצוואות ובעלת ניסיון רב בליווי יורשים בתהליך חלוקת העיזבון. בין השירותים שמציעה עו”ד צח:
- ייעוץ משפטי בנוגע לחוק הירושה ומיסוי ירושות: עו”ד צח תוכל להסביר לכם את זכויותיכם וחובותיכם כיורשים, וכן את ההשלכות המשפטיות של קבלת ירושה.
- תכנון עיזבון: עו”ד צח תוכל לסייע לכם לתכנן את עיזבונכם בצורה נכונה, תוך התחשבות בצרכים וברצונות שלכם, וכן תוך צמצום החבות במס.
- עריכת צוואות: עו”ד צח תוכל לעזור לכם לערוך צוואה תקפה שתשקף את רצונותיכם ותמנע סכסוכים בין יורשים בעתיד.
- ייצוג משפטי בהליכי ירושה: עו”ד צח תוכל לייצג אתכם בהליכים משפטיים הקשורים לירושה, כגון התנגדות לצוואה, צו ירושה, חלוקת עיזבון ועוד.
שאלות ותשובות
האם יורש ישראלי חייב במס על ירושת נכסים בחו"ל?
כן, ייתכן שיורש ישראלי יהיה חייב במס על ירושת נכסים בחו”ל, בהתאם למדינה שבה נמצא הנכס. לכן, חשוב לבדוק את חוקי המיסוי במדינה הרלוונטית.
האם יש פטור ממס בקבלת מקרקעין בירושה?
קבלת מקרקעין בירושה אינה נחשבת עסקה, ולכן היא פטורה ממס כל עוד היורש אינו מתכוון למכור אותה.
האם יש פטור ממס שבח במכירת נכסים שהתקבלו בירושה?
יורש שמעוניין למכור נכס שהתקבל בירושה חייב במס שבח, אלא אם מתקיימים התנאים הבאים: היורש הוא בן זוגו, צאצא או בן זוגו של הצאצא של המוריש, לפני פטירתו המוריש היה בעל דירת מגורת בודדת ואילו היה המוריש בחיים הוא היה זכאי לפטור ממס שבח במכירת הדירה.
האם יש מיסים שחלים על קבלת ירושה?
נכון להיום, לא קיים מס ירושה בישראל. בעבר, היה קיים מס עיזבון, אך הוא בוטל בשנת 1981.
האם יש מס על ירושה בישראל?
נכון להיום, אין בישראל מס ירושה או מס עיזבון.
האם כספי ירושה חייבים במס?
בהיעדר מס ירושה בישראל, כספי ירושה אינם חייבים במס.
האם צריך להצהיר על ירושה?
ניתן להצהיר על ירושה באמצעות מילוי טופס הצהרה על יורשים או על מנהל עיזבון במס הכנסה (טופס 2805).
